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5 月1 日“營改增”試點實現(xiàn)行業(yè)全覆蓋


4月20日,我市首家國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳在和平縣啟用。

還有不到一個星期的時間,我國財稅體制變革將迎來里程碑。5 月1 日起,營業(yè)稅改征增值稅試點將擴至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè),試點完成后,營業(yè)稅從此退出歷史舞臺。改革全面落地在即,在行業(yè)稅負只減不增的承諾下,如何落實稅收政策,提升服務(wù)水平,釋放改革紅利,成為社會普遍關(guān)注的熱點。

“營改增”全面推開之際,工作不亂、信心不減、舉措不斷,方能確保改革平穩(wěn)推進。市國稅局凝聚共識備戰(zhàn)、凝聚人心攻堅、凝聚智慧沖刺,舉“三級力量”全力決戰(zhàn)“營改增”,積極助力供給側(cè)改革。市地稅局認真學習李克強總理考察國家稅務(wù)總局時的講話精神,舉全局之力,爭分奪秒,真抓實干,加班加點,與時間賽跑,以時不我待的狀態(tài)和扎實有效的舉措,站好“營改增”全面推開前的最后一班崗。

工作不亂

“營改增”實現(xiàn)全覆蓋的最后一次擴圍,在我市涉及納稅人近1.4萬戶,是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近3.5倍。對國、地稅兩部門而言,要完成對這些納稅人的梳理,時間緊、任務(wù)重。

市國稅局:“快、精、準”實力督導(dǎo)

“天下武功、唯快不破”,市國稅局在謀劃部署“營改增”各項工作時,“快”字當頭,善做善成。據(jù)了解,在開展相關(guān)工作時,該局迅速制發(fā)工作方案,成立了“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組和9個項目小組,對工作進度、征管范圍劃分、國地稅合作事項、發(fā)票供應(yīng)和政策宣傳等事項密切協(xié)作,確保責任到人、事項到崗、全系統(tǒng)同步推進。

思想上不松懈、工作上不降標準、紀律上不推諉、進度上不拖后腿,是市國稅局推進 “營改增”各項工作的基本要求。在近日市國稅局召開的“營改增”專題黨組會上,該局明確提出要加快推進增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行、納稅人培訓及政策宣傳工作,做到緊抓快干、善始善終,確保5月1日起試點納稅人“懂政策、能開票、會申報”。

市地稅局:31項任務(wù)分解到崗、責任到人

今年,市地稅局連續(xù)召開征管業(yè)務(wù)緊急會議、“營改增”專項工作緊急會議,以及近年來規(guī)格最高、規(guī)模最大的稅收業(yè)務(wù)工作會議,專題部署“營改增”工作。由于時間緊,該局按照改革目標倒排工期,梳理細化工作要求,明確了31項“營改增”具體任務(wù),并將任務(wù)逐條分解到崗、責任到人。為了確保“營改增” 各項措施落實到位,該局專門出臺了《營改增專項績效考評及結(jié)果運用辦法》,以嚴格考評主動向自身加壓。

“老大難”問題,“老大”重視就不難。推進改革的過程中,市地稅局成立了“營改增” 領(lǐng)導(dǎo)小組,由該局局長劉通天任組長,率7個專項工作組扎扎實實把每一項工作抓好。每當“營改增”工作有重大進展,該局定會第一時間向市委、市政府匯報,而在平時中,該局也堅持定期向市主要領(lǐng)導(dǎo)匯報工作進展。

信心不減

把建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點范圍后,我市現(xiàn)行的營業(yè)稅納稅人將全部改征增值稅,其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人適用6%的稅率。小規(guī)模納稅人征收率為3%。

據(jù)了解,繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍后,5 月1 日后,“營改增”試點工作又將把不動產(chǎn)納入抵扣范圍,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是“營改增”試點納稅人,都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。另外,根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點方案,我市將明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策在原則上予以延續(xù),對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施,從而確保全面推開“營改增” 試點后,總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。

市國稅局:專業(yè)團隊“點、線、面”全力輔導(dǎo)

不斷擴大政策宣傳覆蓋面和知曉度,對 “營改增”順利推進至關(guān)重要。市國稅局今年以來開展了多期分類培訓輔導(dǎo),向納稅人詳細解答關(guān)于“營改增”后如何開票、向誰申報等具體問題。在全市五縣一區(qū)的8個國稅辦稅服務(wù)廳內(nèi),該局組織了專業(yè)團隊進行現(xiàn)場辦公,解答納稅人在實際操作中遇到的各類問題。

今年,隨著“營改增”工作不斷推進,市國稅局借助各種媒體渠道掀起了一股宣傳熱潮。截至目前,該局已在報刊、電視、電臺等媒體開展營改增專題宣傳72期,更新門戶網(wǎng)站營改增專欄信息107條,編發(fā)微博、微信131條,并租用 800多塊液晶屏投放專題樓宇廣告20萬次,在市區(qū)4條主干道100多個燈箱投放專題宣傳廣告,印制宣傳冊4.8萬冊,實現(xiàn)了宣傳全覆蓋。

市地稅局:“暖企行動”暖企心

讓廣大企業(yè)享受改革帶來的紅利,首先就要幫助企業(yè)知道“營改增”的內(nèi)涵。今年,全市地稅部門多次舉辦“暖企行動”納稅人代表座談會,邀請市區(qū)和各縣區(qū)有影響力的納稅大戶座談,傾聽企業(yè)家對營改增的意見建議。市地稅局向廣大納稅人莊嚴承諾,將把優(yōu)化服務(wù)貫穿于“營改增”全過程,最大限度降低納稅人稅制轉(zhuǎn)換的成本。

據(jù)了解,市地稅局積極依托我市各主流媒體,利用LED電子屏、門戶網(wǎng)站、微信、微博等工具,并借助稅收宣傳月、培訓、輔導(dǎo)、講座等,全方位、多角度、持續(xù)性地加強改革宣傳和政策解讀,全面闡釋改革意義,及時回應(yīng)納稅人和社會各界關(guān)切,一波又一波宣傳“攻勢”把“營改增”工作推向了高潮。

舉措不斷

兄弟同心,其利斷金。在推進“營改增”各項工作中,市國稅局、市地稅局既各有分工、又相互合作,兩部門借助全面深化合作的契機,形成了強大的改革合力。

聯(lián)席工作機制確保國地稅無縫對接

國地稅聯(lián)席工作機制,是我市國、地稅部門加強合作的主要平臺。今年,市國稅局、市地稅局利用聯(lián)席會議,深入探討了“營改增”試點數(shù)據(jù)遷移、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)等委托代征事項,交流學習四大行業(yè)先進管理經(jīng)驗,并加強了基層國稅部門和地稅部門之間的溝通。

以涉稅信息互通為例,今年市地稅局通過全面調(diào)查、摸底轄區(qū)內(nèi)的營業(yè)稅納稅人,確保移交稅戶戶籍清、發(fā)票清、稅款清、資料清。國稅方面,市國稅局全面梳理、清分了省國稅局與市地稅部門傳遞的納稅人清單,完善納稅人的相關(guān)資料,分析行業(yè)特征和征管重點,確保對試點納稅人“通知到戶,確認到戶”,實現(xiàn)數(shù)據(jù)遷移無死角。

啟用聯(lián)合辦稅廳方便納稅人辦稅

4月20日,我市首批國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳在和平縣正式掛牌成立,稅務(wù)部門通過“一廳通” “一號通”“一窗通”的納稅服務(wù),讓納稅人實現(xiàn)進一家門、辦兩家事。

據(jù)了解,聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的成立,并不是將國稅、地稅部門的業(yè)務(wù)進行簡單的集中,而是通過“叫一個號、全程通辦”“找一個人、辦兩家稅” 的方式,簡化納稅人辦稅流程,提高納稅人辦事效率。聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的啟用,讓“營改增”的全面推開有了更佳硬件條件。

地稅“兩代”助力“營改增”

“營改增”全面推開后,地稅部門將如何繼續(xù)參與該項改革?據(jù)了解,市地稅局將嚴格按照上級部門要求的時間節(jié)點推進稅額核定、發(fā)票管理等工作,確保順利實施營改增委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票(下稱“兩代”)。

目前,市地稅局已成立“兩代”工作征管和技術(shù)保障組,于4月20日起集中辦公,負責“兩代” 硬件設(shè)備的配置、安裝、調(diào)試和軟件的修改、完善。該局還組織全市地稅有關(guān)業(yè)務(wù)人員,參加了 “兩代”操作和相關(guān)政策培訓。經(jīng)過全市地稅加班加點、連續(xù)奮戰(zhàn)和反復(fù)測試,4月25日,7個縣區(qū)地稅局全部成功開出模擬發(fā)票。

◆營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務(wù)機關(guān)征收?

答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規(guī)定,營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負責征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅,國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

◆什么是不動產(chǎn)?

答:根據(jù)相關(guān)規(guī)定,不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。其中,建筑物包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物;構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

◆小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何繳納增值稅?

答:根據(jù)規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

◆其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),如何預(yù)繳增值稅?

答:根據(jù)規(guī)定,其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

◆原營業(yè)稅政策下,涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)業(yè)務(wù),免征營業(yè)稅優(yōu)惠,營改增后,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十六款規(guī)定,涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán),免征增值稅。家庭財產(chǎn)分割,包括下列情形:離婚財產(chǎn)分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

◆“營改增”后,個人銷售住房的政策是什么?

答:根據(jù)相關(guān)規(guī)定:個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2 年)的住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

◆試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅,營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當如何申請退還?

答:根據(jù)規(guī)定,試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅,營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

◆在地稅機關(guān)領(lǐng)取的發(fā)票使用到什么時候?什么時候開始使用國稅機關(guān)提供的發(fā)票?

答:自2016年5月1日起,地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票,對納稅人已經(jīng)領(lǐng)取但在4月30日前仍未用完的地稅電子通用發(fā)票和定額發(fā)票,允許納稅人繼續(xù)使用至6月30日,對自印冠名發(fā)票允許其繼續(xù)使用至8月31日,超期后不得繼續(xù)使用,并應(yīng)按要求辦理繳銷手續(xù)。

2016年5月1日起,如您需要開具增值稅專用發(fā)票,請您根據(jù)主管國稅機關(guān)的安排辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

◆已在地稅機關(guān)申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的如何處理?

答:納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的,可于2016 年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)


3月24日,市國、地稅局聯(lián)合舉辦大企業(yè)稅務(wù)風險防控專題培訓班,宣講“營改增”政策,講解“營改增”稅務(wù)風險的防范。

“營改增”征管規(guī)定

營改增試點納稅人納稅申報期限的特殊規(guī)定

(一)2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人(以下簡稱試點納稅人),2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

(二)根據(jù)工作實際情況,省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國稅局)可以適當延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間,但最長不得超過 2016年6月30日。

(三)實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人,2016 年5 月申報期內(nèi),向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4 月份的營業(yè)稅;2016 年7 月申報期內(nèi),向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6 月份的增值稅。

營改增試點納稅人發(fā)票使用的具體規(guī)定

(一)增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為,可以開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元(按季納稅9 萬元),或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9 萬元),可以開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(三)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額不超過 3 萬元(按季納稅9 萬元),或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9 萬元),應(yīng)使用廣東省國家稅務(wù)局監(jiān)制的新版普通發(fā)票,具體有《廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》。

(四)增值稅普通發(fā)票(卷式)啟用前,納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

(五)門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

(六)采取匯總納稅的金融機構(gòu),省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(七)自2016年5月1日起,地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016 年6月30日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當延長使用期限,最遲不超過2016 年8月31日。

納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的,可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

營改增試點納稅人發(fā)票開具方式

(一)增值稅一般納稅人以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元(按季納稅9 萬元),或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(金稅盤、稅控盤)開具發(fā)票。

(二)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9 萬元),或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9 萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人,通過廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站免費下載電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)開具《廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》。

(三)電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)、系統(tǒng)操作說明和軟件操作視頻教程可通過廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站免費下載。如在安裝和使用過程中遇到問題,可以撥打相應(yīng)技術(shù)服務(wù)熱線獲得支持。

軟件下載地址鏈接:http://gd-n-tax. gov.cn(即廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站中的辦稅服務(wù)-資料下載-軟件下載)。

技術(shù)支持電話:400-711-2366。

(四)電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)登錄和使用方法。

廣東省國家稅務(wù)局已經(jīng)為所有試點納稅人設(shè)置網(wǎng)上辦稅大廳登錄賬號。5月1日前已在廣東省國稅網(wǎng)上辦稅大廳辦理過稅收業(yè)務(wù)的試點納稅人,用戶名和密碼保持不變。尚未在廣東省國稅網(wǎng)上辦稅大廳辦理過業(yè)務(wù)的試點納稅人登錄用戶名為:社會信用代碼(納稅人識別號),初始密碼為:社會信用代碼(納稅人識別號)后四位+法人身份證號碼后四位。

電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票系統(tǒng)用戶名和密碼與網(wǎng)上辦稅大廳用戶名和密碼一致。

本版組稿 記者 黃冉 通訊員 朱小文 黃瑤 雷明江



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